Re: [課業] 99年高考財稅會計學第22題應為D？

作者: smiercch (考完高普考，讚!!) 看板: Examination
標題: Re: [課業] 99年高考財稅會計學第22題應為D？
時間: Wed Jul 21 00:41:53 2010

※ 引述《bon2006 (小王王)》之銘言：
: 1.考試科目：會計學
: 2.章節名稱or篇名(單元關鍵字)：所得稅會計
: 3.目前參考用書or考古題出處：99年高考財稅會計學22題
: 4.想問的內容：答案應該為D？
: 5.想法：
: 題目：下列各項財稅差異那些會產生應課稅暫時性差異：
暫時性差異有應課稅和可減除兩種，
前者指財上的收入稅上不認，或財上不認費用稅上先認了，
所以現在可以少繳稅，轉實現後要補繳稅，要在本期認DTL。
後者則相反。

: 1、財務折舊方法方差異導致固定資產帳面價值大於其課稅基礎
EX:財上用直線法、稅上以加速折舊法，
稅上折舊金額比較大，日後就會產生這種情況；
由於之前稅上多認的費用，日後都會少認，
所以是DTL。

: 2、本期財務所得包括未實現兌換利益
財上要認，稅上還沒變現，故不認，屬DTL。

: 3、本期提列產品售後服務準備
考試最常出的DTA，
在財上，因為產品已賣出，基於配合原則，售後服務費用要全數認列；
但稅上，因為還沒實際付出維修的現金、材料等代價，故費用會被剔掉，
本期要繳稅，以後不用繳，為DTA。

: 4、本期交際費超限
永久性差異，auditor作稅抽都會注意一下的。

: 5、本期財務所得包括未實現兌換利益，該轉投資公司在可預見未來會分配盈餘
同2，後面那一句代表會實現，所以確實有DTL。

: 6、從營業租賃方承租人預收未來1年之租
出租人對承租人預收租金，
財上為預收租金，尚未實現，列為CL，
稅上則因為已收到現金，故要認收入，要繳稅，
本期要繳稅以後不用繳，這個是DTA，
故不符合。

: (A)1.2  (B)3.6  (C)1.2.5  (D)1.2.3.6
: 公布解答：C
: 但我覺得第5個是永久性差異，3.6是暫時性差異，答案應該是D而非C
: 有唸到所得稅會計的同學或者會計高手或會審同學可以幫忙回答嗎？謝謝~~
: 若D正確應該可以提疑義~~21號是最後一天了~~