Re: [課業] 中會/所得稅 證券投資處理 債務重整

作者: smiercch (考完高普考，讚!!) 看板: Examination
標題: Re: [課業] 中會/所得稅 證券投資處理 債務重整
時間: Sun Jul 25 21:42:25 2010

※ 引述《Hansbrough (08全美最佳球員)》之銘言：
: 1.考試科目：中會
: 2.章節名稱or篇名(單元關鍵字)：所得稅　證券投資處理  債務重整
: 3.目前參考用書or考古題出處：96年會計師考試
: 4.想問的內容：
: 1.南海公司於民國99 年1 月1 日投資國外Ａ合資企業，取得40%之普通股，此一長期股權
: 投資之會計處理採權益法。Ａ合資企業於99 年度獲利$600,000。基於外匯管制等限制，南
: 海公司不預見未分配盈餘將被匯回，而係以被投資公司之未分配盈餘作永久性投資，有虧
: 損亦不予以彌補。若南海公司適用稅率為25%，Ａ合資企業適用之稅率為40%，則南海公司
: 99 年底資產負債表上對此一股權投資相關所得稅之處理，下列何者正確？
: a不認列遞延所得稅負債 
: b  認列遞延所得稅負債$60,000
: c認列遞延所得稅負債$96,000
: d認列遞延所得稅負債$36,000
: ans:A
因為盈餘預期無法匯回，
利益無法實現，
所以沒有DTL

: 2.以下為民權公司證券投資之明細資料：
:                            市價
:                       成本     95 年底  96 年底
: 經常交易證券         $300,000 $200,000 $310,000
: 持有至到期日證券      300,000  240,000  260,000
: 民權公司96 年損益表中未實現持有證券利益為何？
: a$100,000 b$110,000 c$120,000 d$130,000
: ans:B
這都是舊名稱了，
應該是問金融資產評價利益，
只要考慮交易目的金融資產的部分，
就是310,000-200,000=110,000

: 3.大吉公司於民國95 年底因財務困難，無法支付大利公司到期票據$600,000 及應付利息
: $60,000。大利公司同意接受大吉公司一部公平價值$240,000，原始成本$400,000，累計折
: 舊$190,000 之設備作為清償債務。大利公司同時放棄應計利息並延長票據到期日至98 年
: 底，票據面額減至$300,000，利率降為6%於每年底支付，則大吉公司此項債務重整交易之
: 利益為何？
: a$0 b$60,000 c$66,000 d$74,000
: ans:C
這好像也是舊公報的算法...
應付債務BV=660,000
機器FV=240,000
整理後應付債務未來現金流出=300,000(1+6%*3)=354,000
660,000-240,000-354,000=
66,000

: 5.想法：
: 一三題都不會......
: 第二題是只要考慮經常交易的部分嗎
: 麻煩了
: 謝謝大家



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